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Adempimenti fiscali

Quanto si paga di ravvedimento operoso per un versamento in ritardo?

Inserisci l'imposta, la scadenza e il giorno in cui paghi. La pagina applica la sanzione della data della violazione (25% dal 1° settembre 2024, 30% prima), la riduzione per i giorni di ritardo e gli interessi legali giorno per giorno, anno per anno. Poi ti dà le righe del modello F24 con i codici di interessi e sanzione, e ti mostra da quale regola viene ogni numero.

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Devi rateizzare il saldo o calcolare solo gli interessi legali? Usa il calcolatore F24.

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Come si calcola il ravvedimento

  1. 1

    Scrivi l'importo non versato

    Solo l'imposta, senza sanzioni né interessi. Se la sanzione di partenza non è quella ordinaria lasciata vuota, scrivila nel campo apposito.

  2. 2

    Indica le due date

    La scadenza originale del versamento e il giorno in cui paghi. La sanzione dipende dalla prima: per le violazioni dal 1° settembre 2024 vale il regime nuovo.

  3. 3

    Scegli dichiarazione e imposta

    La dichiarazione in cui ricade l'imposta fissa i termini oltre i 90 giorni; l'imposta serve a scrivere i codici tributo dell'F24.

  4. 4

    Leggi il risultato e i passaggi

    Totale da pagare, interessi anno per anno, righe dell'F24 e, sotto, ogni passaggio con la norma che lo prevede.

Come funziona il ravvedimento operoso

Chi paga un'imposta in ritardo può mettersi in regola da solo, prima che l'Agenzia gli notifichi un atto, versando l'imposta, gli interessi e una sanzione ridotta. Più presto paghi, più la sanzione si abbassa.

La sanzione di partenza dipende dalla data della violazione: per i versamenti scaduti dal 1° settembre 2024 è il 25% dell'imposta, prima era il 30%. Se paghi entro 90 giorni si dimezza, ed entro 15 giorni scende ancora, a un quindicesimo per ogni giorno di ritardo (art. 13 del D.Lgs. 471/1997).

La riduzione del ravvedimento si applica a quella sanzione: un decimo entro 30 giorni, un nono entro 90, un ottavo entro il termine della dichiarazione dell'anno della violazione, un settimo dopo (art. 13 del D.Lgs. 472/1997, come modificato dal D.Lgs. 87/2024). Per le violazioni precedenti al 1° settembre 2024 valgono le frazioni di allora, fino a un sesto, e la pagina sceglie da sola il regime giusto.

Gli interessi corrono dal giorno dopo la scadenza al giorno del pagamento, con il tasso legale di ciascun anno: se il ritardo attraversa il 1° gennaio, ogni anno ha il suo tasso.

Tassi interessi legali storici

AnnoTasso annualeDM
20200,05%DM 12/12/2019
20210,01%DM 11/12/2020
20221,25%DM 13/12/2021
20235,00%DM 13/12/2022 (GU 292/2022)
20242,50%DM 29/11/2023 (GU 288/2023)
20252,00%DM 10/12/2024 (GU 294/2024)
20261,60%DM 10/12/2025 (GU 289/2025)

I tassi sono fissati dal MEF con DM annuale entro il 15 dicembre dell'anno precedente. Per calcoli su periodi storici prima del 2020 verifica il DM specifico (i tassi sono variati da 0,5% a 5% negli anni 2010-2019).

Glossario

Termini tecnici usati in questa pagina, spiegati in due righe.

F24 #
Modello unificato di pagamento per imposte, contributi, premi assicurativi (INPS, INAIL), tributi locali (IMU, TARI). Compilato online via Entratel/Fisconline o presso intermediari (banche, posta, commercialista). Codici tributo specifici per ogni voce.
Rateazione F24 #
Possibilità di pagare in rate mensili invece che in unica soluzione (art. 20 D.Lgs. 241/97). Per saldo IRPEF/IRES + 1° acconto: prima rata 30 giugno, successive il 16 di ogni mese fino al 16 dicembre (max 7 rate per persone fisiche). Tasso interessi 4% annuo (0,18% sulla seconda rata, poi 0,33% in più al mese). Per somme a ruolo: rateazione separata fino a 72-120 rate (cartelle esattoriali, fuori scope).
Ravvedimento operoso #
Procedura volontaria di sanatoria omessi versamenti (art. 13 D.Lgs. 472/97, riformato dal D.Lgs. 87/2024 dal 1° settembre 2024). Il contribuente paga imposta + sanzione ridotta + interessi prima dell'accertamento, evitando sanzioni piene. Frazioni temporali post-riforma: 1/10 (entro 30 gg), 1/9 (entro 90 gg), 1/8 (entro il termine della dichiarazione dell'anno della violazione, o 1 anno), 1/7 (oltre, sempre); il pre-riforma scendeva fino a 1/6. Fino a 90 giorni la sanzione base è inoltre ridotta alla metà. Per ritardi entro 14 giorni si usa la sub-frazione giornaliera giorni/15 × 1/10 sulla base dimezzata.
Tasso legale #
Tasso annuale di interesse stabilito dal MEF con DM annuale (entro 15 dicembre). Si applica a interessi su crediti certi e liquidi (cause civili), ravvedimento operoso, transazioni stragiudiziali. Variabile anno per anno: 5,00% nel 2023, 2,50% nel 2024, 2,00% nel 2025, 1,60% nel 2026. NON è il tasso usato per la rateazione F24, che è invece il 4% annuo (art. 20 D.Lgs. 241/97).
Sanzione base (25% post-riforma, 30% pre-riforma) #
Sanzione standard per omesso o insufficiente versamento di imposte (art. 13 D.Lgs. 471/97). Per violazioni dal 1° settembre 2024 il D.Lgs. 87/2024 l'ha ridotta dal 30% al 25%. Per versamenti con ritardo fino a 90 giorni la base è ridotta alla metà (12,5% post-riforma, 15% pre-riforma); su questa si applicano le frazioni di ravvedimento (1/10, 1/9, 1/8, 1/7) per ottenere la sanzione effettivamente dovuta in caso di pagamento spontaneo prima dell'accertamento.
Sprint giornaliero (entro 14 gg) #
Per i ritardi entro 14 giorni la sanzione effettiva si calcola con la sub-frazione giornaliera giorni/15 × 1/10 sulla sanzione base. La base per i ritardi fino a 90 giorni è quella dimezzata (12,5% post-riforma). Esempio, 1 giorno di ritardo: 12,5% × 1/15 × 1/10 = 0,083%. 14 giorni: 12,5% × 14/15 × 1/10 = 1,17%. La logica deriva dal combinato disposto dell'art. 13 c. 1 D.Lgs. 471/97 (riduzione di 1/15 al giorno per ritardi minimi) e dell'art. 13 c. 1 D.Lgs. 472/97 (riduzione di 1/10 da ravvedimento).
Riforma D.Lgs. 87/2024 #
Decreto attuativo della delega fiscale L. 111/2023, in vigore dal 1° settembre 2024. Riscrive il sistema sanzionatorio tributario: riduce la sanzione base dal 30% al 25% e sopprime i gradini temporali del ravvedimento oltre 1/7 (oltre l'anno la riduzione resta 1/7). Si applica alle violazioni commesse dalla data di entrata in vigore; per violazioni anteriori vige il regime previgente.
PVC #
Processo Verbale di Constatazione. Atto con cui l'Agenzia delle Entrate (o GdF) riepiloga le verifiche fiscali. Dopo PVC: il ravvedimento è ancora possibile con frazione dedicata (art. 13 D.Lgs. 472/97). Verifica caso per caso con il professionista la frazione applicabile, perché può variare per fattispecie e regime (pre/post riforma).
Codice tributo #
Codice numerico (4 cifre tipicamente) che identifica univocamente la voce nel modello F24. Esempi: 1001 IRPEF, 4001 ICI/IMU, 8911 ravvedimento sanzione, 8901 ravvedimento interessi. Lista completa pubblicata dall'Agenzia delle Entrate.

Domande sul calcolo del ravvedimento

Quali codici tributo uso nell'F24 per interessi e sanzione?
Dipende dall'imposta. Per gli interessi: 1989 IRPEF, 1990 IRES, 1991 IVA nella sezione Erario, 1993 IRAP nella sezione Regioni (risoluzione 109/E del 2007 dell'Agenzia delle Entrate). Per la sanzione: 8901 IRPEF, 8918 IRES, 8904 IVA, 8907 IRAP, 8906 per i sostituti d'imposta. L'imposta si versa con il suo codice di sempre. La pagina scrive queste righe quando scegli l'imposta.
Come si calcolano gli interessi se il ritardo passa da un anno all'altro?
Si divide il periodo: i giorni fino al 31 dicembre al tasso di quell'anno, quelli dal 1° gennaio al tasso nuovo. Il conteggio parte dal giorno dopo la scadenza e arriva al giorno del pagamento. La tabella del risultato mostra ogni anno con i suoi giorni.
Quale tasso di interesse legale si usa nel 2026?
L'1,6% annuo dal 1° gennaio 2026, fissato con il decreto del Ministero dell'Economia del 10 dicembre 2025. Per il 2025 era il 2%. Il tasso del 2027 arriverà con il decreto di dicembre 2026.
Per le ritenute non versate gli interessi hanno un codice?
No. Il sostituto d'imposta versa gli interessi insieme alla ritenuta, con lo stesso codice tributo, e li indica a parte nel modello 770. La sanzione invece ha il suo codice, l'8906.
Posso fare il ravvedimento se ho già ricevuto un avviso?
Per le imposte gestite dall'Agenzia delle Entrate il ravvedimento resta possibile anche durante un controllo, finché non ti viene notificato un atto di liquidazione o di accertamento, comprese le comunicazioni con le somme dovute dopo i controlli automatici (art. 13, comma 1-ter, del D.Lgs. 472/1997). Questa pagina calcola gli importi ma non valuta il tuo caso: se hai ricevuto un atto, chiedi al tuo commercialista prima di pagare.
Il calcolo vale anche per IMU e tributi locali?
No. IMU e tributi comunali hanno codici e regole dei rispettivi enti: qui trovi solo le imposte dell'Erario e l'IRAP.

Fonti usate

Leggi, tabelle ufficiali e implementazioni di riferimento su cui è stata verificata la logica del tool.

Approfondimenti tecnici dal blog principale sullo stesso tema.

Hai un'integrazione fra gestionale e Agenzia delle Entrate?

Se il tuo software calcola male rateazioni F24, ravvedimento operoso o interessi legali, posso fare audit della logica e proporre la libreria di calcolo corretta. Lavoro su integrazioni REST/SOAP con sistemi della PA.

Audit integrazione fiscale